Хейг-Симонстың кірісі - Haig–Simons income

Хейг-Симонстың кірісі немесе Шанц-Хейг-Симонс кірісі арқылы қолданылатын табыс өлшемі болып табылады мемлекеттік қаржы экономистері кірісті анықтайтын экономикалық әл-ауқатты талдау тұтыну плюс өзгерту таза құндылық.[1][2] Оны математикалық формула ұсынады:

I = C + ΔNW

қайда C = тұтыну және ΔNW = таза құнның өзгеруі.

Тұтыну дегеніміз кез-келген түрдегі тауарлар мен қызметтерге жұмсалған ақша. Керемет теория тұрғысынан тұтыну құрамына кірмейді күрделі шығындар және толық шығындар болады амортизацияланған.[түсіндіру қажет ]

Тарих

Табыс салығының базасын тұтыну мен таза құнның өзгеруінің жиынтығына тең өлшемді алғаш рет неміс заңгері қорғады Джордж фон Шанц.[3] Оның тұжырымдамасын американдық одан әрі дамытты экономистер Роберт М. Хейг және Генри Симонс 1920-1930 жж.[4][5]

Хейг жеке табысты «салық төлеушінің тұтынуын қосуды көздейтін тұжырымдама ретінде« екі уақыт аралығында экономикалық қуатқа таза жинақтың ақшалай құны »деп анықтады.[6]

Симонс өзінің тұжырымдамасымен алмастырылатын деп ойлады:

«Жеке табыс» (1) тұтыну кезінде жүзеге асырылатын құқықтардың нарықтық құнының алгебралық қосындысы және (2) қарастырылып отырған кезеңнің басы мен аяғы арасындағы меншік құқығы дүкенінің құнының өзгеруі «ретінде анықталуы мүмкін.[7]

Бұл тұжырымдамада ресурстардың барлық кірісі мен шығысы кең мағынада салық салынатын табыс болып саналады, соның ішінде қайырымдылық және күтпеген жерден түсетін пайда.[8]

Шанц-Хейг-Симонс табыс салығы мен ақша ағындарын тұтыну салығына қарсы

A ақша ағындарын тұтынуға салынатын салық ақша ағымдары бойынша салық ауыртпалығын жеке тұлғаның жылдық тұтынуымен шектеуге және тұтыну шығындары мен ағымдағы жинақтарды салық базасынан алып тастауға арналған.[9] Базаны есептеу жылдағы жалпы түсімдер мен жинақтардың алынуын біріктіру арқылы жүзеге асырылады, содан кейін жылдың бизнес және инвестициялық шығындары мен жинаққа жылдағы үстемелер алынып тасталады.[10] Алынған сомаға прогрессивті ставкалар қолданылады.[11]

Керісінше, Schanz-Haig-Simons (SHS) табыс салығының теориялық негізі әрбір жеке тұлғаның жылдық тұтынуы және жинаққа ағымдағы үстемелер болып табылады. Осылайша, басқаша түрде салық салынатын ағымдағы түсімдер, егер олар сақталған болса да, салық базасында қалады, және бұрын жинақталған қаражаттардан алынған қаражатқа олар алдыңғы жылы есептелгендіктен салық салынбайды.[12] Басқа түрде айтылғандай, ҚТҚ салық базасы екі құрамдас бөліктен тұрады - ағымдағы тұтыну және ағымдағы жинақ (бұрынғы инвестицияға есептелген ағымдағы бағаны қосқанда), ал ақша ағындары тұтыну салығы тек бір компоненттен тұрады - ағымдағы тұтыну.[13]

Олардың айырмашылықтарына қарамастан, ақша ағындарын тұтыну салығы да, ҚТҚ салығы да бизнес немесе инвестициялық шығындар ретінде төленген доллардың базадан шығарылуын талап етеді. Бұл ақша ағынын тұтыну салығы бойынша қажет, өйткені бизнес пен инвестициялық шығындар тұтыну болып табылмайды[14] және бұл ҚТҚ салығы бойынша қажет, өйткені бұл шығыстар тұтынуға да, үнемдеуге қосымшаларға да жатпайды.[15] Кәсіпкерлік және инвестициялық шығындар екі салықтың базасында да орын алмайтындықтан, интуиция кәсіпкерлік және инвестициялық пайыздар бойынша шығындар ақша ағыны тұтыну салығы мен ҚТҚ салығы бойынша бірдей қарастырылатынын болжайды. Бірақ олар жоқ. ҚТҚ салығы мен ақша ағындарын тұтынуға салынатын салық бизнес пен инвестициялардың пайыздық шығындарын қарастыруда әртүрлі құрылымдық тәсілдерді қолданады, дегенмен екі жүйе де ағымдағы бизнес пен инвестициялық шығындарды салық базасынан алып тастаудың жалпы мақсаттарына ие.

Хейг-Симонс кірісіне салық

Байлықтың өзгеруіне салынатын салық

Хейг-Симонс теңдеуі АҚШ-тың жеке табыс салығы базасының есептеулерінен өзгеше. Мысалы, жұмыс берушілердің медициналық сақтандыруға қосқан кез-келген жарналары қызметкерлердің салық салынатын кірісіне кірмейді. Хейг-Симонс кірісінің анықтамасы бойынша мұндай жарналар кіріске қосылатын болады. Мұндай жарналар Хейг-Симонстың табыс салығы базасына енгізілмеуі мүмкін, егер оларды алып тастау «төлем қабілеттілігін өлшеу кезінде тиісті түзетуді» көрсетсе.[16]

Тұтыну салығы

The Еуропа Одағы және АҚШ-тың көптеген штаттары Хейг-Симонстың кірісіне салық салады тұтыну салығы. Еуропалық Одақта а қосылған құн салығы айырбастың әр деңгейінде соңғы тұтынушыға жеткенше тауарлар мен қызметтерді сатып алуға қолданылады. АҚШ-та, көптеген штаттар тауарларды сатып алуға салық төлеуге салық салады сату салығы.

Анықтаманың сыны

Кейбіреулер бұл анықтама деген пікір айтады тавтологиялық:

  • бұл «бухгалтерлік сәйкестендіруден, тавтологиядан гөрі аз: ол бізге барлық кірістердің (тұтынудың) жұмсалатынын немесе [жинақталмайтындардың) жұмсалатынын айтады, бұл жеткілікті айқын».[17]

Басқалары бұл «тек суррогаттық көмек шарасы» екенін байқайды.[18]

Кейбіреулер оны үнемдеу мен тұтыну арасындағы бейтараптық үшін айыптайды.[19]

Кейбір зерттеушілер Хайг-Симондарды утилитаға тәуелді деп санайтын дәрежеде бұл сындарға қарсы тұрады; Симонс төлем қабілеттілігінің негізі ретінде утилитадан бас тартты.[20] Шынында да, Симонс адамдар «бірдей тиімді ләззат алу машиналары» деген екі тұжырымнан да бас тартты[21] және салық салу адамдар арасындағы коммуналдық қызметтерді ескере алады деген идея.[22] Симонс табыстың өлшенетін анықтамасын іздеді, бірақ оның шешімі алаңдаушылық тудыратын дихотомияларды түзету үшін сынға ашық; мысалы, Хейг-Симонстың анықтамасы нарықтық және нарықтық емес құндылықтардың арасындағы айырмашылыққа байланысты.[23]

Сондай-ақ қараңыз

Әдебиеттер тізімі

  1. ^ Біріккен комитет штаты (8.02.2012). «Таратылған талдаулар кезінде салық салу жөніндегі бірлескен комитет қызметкерлері қолданатын кіріс анықтамасына шолу» (JCX-15-12). Салық салу жөніндегі бірлескен комитет. Алынған 12 шілде, 2017. Журналға сілтеме жасау қажет | журнал = (Көмектесіңдер)
  2. ^ Бағасы, Carter C. (12 тамыз 2014 ж.). «Байлардың дәулетін қате есептеу, жоспарланбаған біржақтылықты анықтайды». Вашингтонның тең өсу орталығы. Алынған 12 шілде 2017.
  3. ^ Шанц, Георг фон (1896). «Der Einkommensbegriff und die Einkommensteuergesetze». Қаржы. 13: 1–87. ISSN  0015-2218.
  4. ^ Хейг, Роберт М. (1921). «Табыс тұжырымдамасы - экономикалық және құқықтық аспектілер». Федералдық табыс салығы. Нью-Йорк: Колумбия университетінің баспасы. 1-28 бет.
  5. ^ Симонс, Генри (1938). Жеке табыс салығы: кірісті салық саясатының проблемасы ретінде анықтау. Чикаго: Chicago University Press. б.49.
  6. ^ Битткер, Борис И. (1967). «Табыстар салығын реформалаудың мақсаты ретінде» кешенді салық базасы «». Гарвард заңына шолу. 80 (5): 925–985 [932-де]. дои:10.2307/1339337. JSTOR  1339337.
  7. ^ Генри Симонс, жеке табыс салығы: кірістерді салық саясатының проблемасы ретінде анықтау 50 (1938).
  8. ^ Schoen, Wolfgang (2005). «Германиядағы капитал өсіміне салық салу». Британдық салық шолуы. № 6: 620–627. SSRN  1551347. 2-бетті қараңыз.
  9. ^ Салық комитетінің АБА жеңілдету, күрделілік және жеке тұтыну салығы жөніндегі бөлімін қараңыз, 35 салық заңы. 415, 416 (1982); АҚШ қазынасы. Депонт, 113-43 (1977) негізгі салық реформасының жоспарлары, 113, 135.
  10. ^ 1 АҚШ қазынасын қараңыз. Деп'т, әділеттілік, қарапайымдылық және экономикалық өсім үшін салық реформасы 191-93 (1984); АҚШ қазынасы. Негізгі салық реформасының жоспарлары 113-43 (1977). Ақша ағындарын тұтынуға салынатын салықтың негізгі түсіндірмесі мен қорғанысы әлі күнге дейін Уильям Д. Эндрюс болып табылады, тұтыну түрі немесе ақша ағыны, жеке табыс салығы, 87 Гарв. Л.Аян 1113 (1974).
  11. ^ Ақша ағынына салынатын салық бойынша прогрессивті ставкалардың орнына жалақы мөлшерлемесі қолданылуы мүмкін. 191 ж. I қазынашылық, 1-қосымша ескертпені қараңыз. Бірақ егер тұтынуға біркелкі мөлшерлеме салығы қажет болса, күрделі ақша ағынының орнына іс жүзінде прогрессивті ставкаларды қолдана алмайтын қосымша құн салығын пайдалану әлдеқайда қарапайым болар еді салық. Дж. Клифтон Флеминг, кіші, ҚҚС, БТС және тұтынылған табыс салығының белгісіз жеңілдетілуін (асқыну?) Жоюды қара, 2 бөлім. Салық Rev. 390, 419-21 (1995). Осылайша, ақша ағындарына тұтыну салығы көбінесе прогрессивті ставкаларды білдіреді. Майкл Дж. Грацты қараңыз, прогрессивті тұтыну салығын енгізу, 92 Гарв. Л.Аян 1575, 1579 (1979). Осыған қарамастан, осы мақалада келтірілген ақша ағынын тұтынуға салынатын салық мысалдары талдауды жеңілдету үшін бірыңғай ставка салығын алады.
  12. ^ Джозеф М.Додж және басқаларды қараңыз, Федералдық табыс салығы: доктрина, құрылым және саясат 27, 33 (1995); Уильям Д. Эндрюс, тұтыну түрі немесе ақша ағыны, жеке табыс салығы, 87 Гарв. Л.Аян 1113 (1974) 1116 ж.
  13. ^ Джером Курц, Біздің гибридті салық жүйесі бойынша пайыздарды шегеру: тұрғын үйге қарай мультипликация, 50 салық L. Rev. 153, 158-61 (1995) 161; 1 АҚШ қазынасы. Депт, әділеттілік, қарапайымдылық және экономикалық өсім үшін салық реформасы 191-93 (1984) 191 ж .; Салық комитетінің АБА жеңілдету, күрделілік және жеке тұтыну салығы бойынша бөлімі, 35 салық заңы. 415, 416 (1982) 416; Элвин C. Уоррен, кіші, тұтыну салығы табыс салығынан гөрі әділетті болар ма еді ?, 89 Yale L.J. 1081, 1084 (1980); АҚШ қазынасы. Dep't, негізгі салық реформасының жоспарлары 113-43 (1977 ж.), 2, 113. «Тұтынуға қарсы салық салығы бойынша пікірталас жинақтарға қатысты». Эдвард Дж. Маккаффери, табыс пен тұтынуға арналған гибридті салық салығы бойынша салық саясаты, 70 Текс.Л. Аян 1145, 1149-55 (1992) 1155.
  14. ^ Дэвид Ф. Брэдфордты қараңыз, кіріс салығын шешіп тастау 94, 96 (1986); Сызбалар, 1-қосымша, 119-20-де; Эндрюс, 1-қосымша ескертпе, 1149, 1151-де. Сондай-ақ қараңыз, I қазынашылық, 1-қосымша, 191-де; АБА, сек. Tax'n, 3-қосымша, 419-де.
  15. ^ Элвин С.Уоррен, кіші, капиталды жеделдетіп қалпына келтіру, қарыз және салық арбитражы, 38 салық заңы. 549, 557 (1985); 3, 64, 133-тегі сызбалар, 1-қосымша ескертпе; Стэнли С. Суррей, 20-21, 259 салық реформасына жол (1973). Сонымен қатар, Симонс, 5-қосымша, 54-те қараңыз.
  16. ^ Шавиро, Даниэль (2004). Салық шығындарын қайта қарау. б. 209. ISBN  0-7167-8655-9.
  17. ^ Эдвард Дж. Маккаффри, Tax's Empire 85 GEO. LJ.71, 77-82 (1996) 78-де
  18. ^ РИЧАРД ТРЕШ, ХАЛЫҚТЫҚ ҚАРЖЫЛАНДЫРУ: НОРМАТИВТІК ТЕОРИЯ 267 (1981).
  19. ^ Мысалы, Тресш, 269; сонымен бірге NICHOLAS KALDOR, ШЫҒЫС САЛЫҒЫ 53 (1955) қараңыз.
  20. ^ Мысалы, Стивен Уц, Төлеу мүмкіндігі, 23 WHITTIER L. REV. 867, 915-17 (2002)
  21. ^ СИМОНС, КІРІС КІРІС САЛЫҒЫ, қосымша ескерту, 11-де,
  22. ^ Id. 5-те.
  23. ^ Нэнси Штадт, Салық салудың саяси экономикасы: классикалық, 30 заңға сыни шолу және SOC'Y REV. 651 (1996)

Әрі қарай оқу